某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人,主要生产开采原煤销售,假定2010年度有关经营业务如下: (1)销售开采原煤13000吨,不含税收入15000万元,销售成本6580万元; (2)转让开采技术所有权取得收入650万元,该技术所有权的账面余额为300万元; (3)提供矿山开采技术培训取得收入300万元(有相关专业培训资质),本期为培训业务耗用库存材料成本18万元;取得国债利息收入130万元; (4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税税额510万元;同时支付原材料运输费用共计230万元,取得运输发票; (5)销售费用1650万元,其中广告费1400万元; (6)管理费用1232万元,其中业务招待费120万元;探采技术研究费用280万元; (7)财务费用280万元,其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元;向金融企业贷款800万元,支付年利息46.40万元; (8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元;发生的工会经费16.4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元; (9)营业外支出500万元,其中含通过红十字会向灾区捐款300万元;因消防设施不合格,被处罚50万元。 (其他相关资料:①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证;③煤矿资源税5元/吨;④上年广告费用超支380万元;⑤技术所有权的摊销年限,税法和会计一致,技术转让所得已经按规定办理减免手续。) 要求: (1)填列《企业所得税计算表》中带*号项目的金额(单位:万元)。 (2)针对《企业所得税计算表》第13~17行所列项目需作纳税调整增加的情况,逐一说明调整增加的理由。 类别 行次 项目 金额 利润总额 的计算 1 一、营业收入 * 2 减:营业成本 * 3 营业税金及附加 * 4 销售费用 1650 5 管理费用 1232 6 财务费用 280 7 加:投资收益 * 8 二、营业利润 * 9 加:营业外收入 * 10 减:营业外支出 * 11 三、利润总额 * 应纳税所得 额计算 12 加:纳税调整增加额 * 13 业务招待费支出 * 14 广告费用支出 * 15 职工福利支出 * 16 职工工会经费、教育经费支出 * 17 营业外支出 * 18 其他调增项目 * 19 减:纳税调整减少额 * 20 加计扣除 * 21 免税收入 * 22 减免税项目所得 * 23 其他调减项目 * 24 四、应纳税所得额 * 税额计算 25 税率 25% 26 应纳所得税额 *