X 公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13% 。产品、材料销售价格中均不含增值税。按实际成本核算,逐笔结转销售成本。 1 月至 11 月的损益类科目金额均已转入本年利润。 2019 年 12 月 1 日有关科目余额如下: 有关科目余额表 单位:元 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 库存现金 600 短期借款 360 000 银行存款 580 000 应付票据 30 000 应收票据 40 000 应付账款 160 000 应收账款 300 000 应付职工薪酬 3 000 坏账准备 -6 000 应交税费 12 500 其他应收款 9 000 实收资本 2 300 000 原材料 40 000 盈余公积 100 000 周转材料 50 000 本年利润 1 000 000 库存商品 60 000 利润分配(未分配利润) 214 100 固定资产 3 890 000 累计折旧 -760 000 固定资产减值准备 -30 000 无形资产 6 000 合计 4 179 600 合计 4 179 600 X 公司 2019 年 12 月发生如下经济业务: ( 1 ) 12 月 1 日,公司销售一批产品,销售价格 50 000 元,产品成本 40 000 元。产品已经发出,开出增值税专用发票,款项尚未收到。为了尽快收回货款,双方约定现金折扣,条件为: 2/10 , 1/20 , n/30 (假定计算现金折扣时不考虑增值税)。 12 月 16 日 X 公司收到甲公司的货款。 ( 2 ) 12 月 5 日,购入原材料一批,增值税专用发票上注明的金额为 400 000 元,增值税税额为 52 000 元。材料已经到达,并验收入库。企业开出一张不带息商业承兑汇票结算全部款项。 ( 3 ) 12 月 15 日,对外销售一批原材料,销售价格 300 000 元,材料实际成本 110 000 元。材料已发出,同时开具了增值税专用发票。款项已经收到,并存入银行。 ( 4 ) 12 月 25 日,出售一台不需用办公设备,设备账面原价 210 000 元,已提折旧 34 000 元,已提减值准备 30 000 元,出售价格 200 000 元,增值税税额为 26 000 元。出售设备的价款于当日收到,并存入银行。 ( 5 ) 12 月 31 日,存货跌价准备 3 000 元,无形资产减值准备 300 元;摊销本月管理用无形资产 1 000 元,本月管理用固定资产折旧 15 000 元;确认本月应交所得税为 58 550 元;本年法定盈余公积 117 565 元。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 (1)根据资料(1)和(2),下列各项中,关于X公司销售商品和购入原材料的会计处理结果表述正确的是( )。 A.12 月16日,确认财务费用500元 B.12 月5日,确认原材料400 000元 C.12 月5日,确认应付票据452 000元 D.12 月1日,确认主营业务收入50 000元 (2)根据资料(3)和(4),关于X公司销售原材料和出售设备的会计处理结果表述正确的是( )。 A. 销售原材料确认其他业务收入300 000元 B. 销售原材料确认其他业务成本110 000元 C. 出售办公设备时,固定资产账面价值转入待处理财产损溢 D. 出售办公设备确认的净收益为54 000元 (3)根据资料(5),下列各项表述正确的是( )。 A. 确认管理费用16 000元 B. 确认资产减值损失3 300元 C. 确认所得税费用58 550元 D. 确认盈余公积117 565元 (4)根据期初资料、资料(1)至(5),2019年12月31日资产负债表中的“存货”项目应填列的金额为( )元。 A.1 500 000 B.400 000 C.397 000 D.1 189 600 (5)根据期初资料、资料(1)至(5),2019年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额是( )元。 A.1 214 100 B.205 650 C.1 419 750 D.1 272 185