某市金店,系增值税一般纳税人,主要经营金银首饰零售业务,并兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新等业务。金银首饰成本利润率为 6 %,消费税税率为 5 %, 2019 年 5 月业务如下: (1) 零售纯金首饰 和 钻石首饰取得含税销售额 300 万元。 (2) 采取以旧换新方式零售金银首饰,实际收取差价款 40 万 元,同类新金银首饰零售价为 80 万 元。 (3) 受托代销金银首饰一批,取得 含税 零售收入 4.52 万 元,月末按照协议约定,从中扣取 3000 元手续费 和消费税 后,全部交付委托方。 委托方根据代销清单开具增值税专用发票,注明金额 4 万元,并抵扣进项税额 。 (4) 接受消费者委托加工金项链 2 0 条,收到加工费 1.5 万 元,无同类金项链销售价格。黄金材料成本 3 万 元,当月加工完备并将加工好的项链交还委托人。 (5) 将 金手镯 500 克( 黄金系前期购进,成本 每克 18 0 元)用于对外馈赠,无同类首饰售价。 (6) 将本月购进的不含税价为 20 万元的玉制首饰零售,取得含税零售收入 40 万元。购进首饰取得增值税专用发票,并抵扣进项税额。 计算 5 月应纳消费税和增值税。