(计划成本分配法)某企业设有机修、供电两个辅助生产车间。辅助生产车间的制造费用通过 “制造费用”账户核算。基本生产成本和辅助生产成本明细账均设有“直接材料”“燃料和动力”“直接人工”“制造费用”四个成本项目。辅助生产费用分配采用按计划成本分配法。 20××年10月该企业辅助生产车间发生费用如下: ( 1)材料费用:机修车间领用修理用备件10 000元,领用消耗性材料3 000元;供电车间领用燃料8 000元,领用消耗性材料2 000元;共计23 000元(该企业不设置“燃料”账户)。 ( 2)薪酬费用:机修车间生产工人职工薪酬6 840元,车间管理人员职工薪酬2 280元;供电车间生产工人职工薪酬5 700元,管理人员职工薪酬2 280元;共计17 100元。 ( 3)折旧费用:机修车间计提折旧费500元;供电车间计提折旧费800元;共计1 300元。 ( 4)其他费用:机修车间发生其他费用3 000元;供电车间发生其他费用4 000元;共计7 000元(均通过银行办理转账结算)。 辅助生产车间提供产品和劳务的数量以及计划单位成本的资料见表如下 项目 机修车间 供电车间 费用合计(元) 数量 (小时) 费用(元) 数量(度) 费用(元) 待分配的数量和费用 5 500 40 000 计划单位成本 5 0.6 机修车间耗用动力电 2 000 机修车间耗用照明电 1 000 供电车间耗用修理费 500 基本车间耗用动力电 25 000 基本车间耗用照明电及修理费 4 000 5 000 行政部门耗用照明电及修理费 1 000 7 000 按计划成本分配合计 辅助生产实际成本 辅助生产成本差异 要求: ( 1)根据辅助生产车间发生的各项费用,逐笔编制会计分录(“辅助生产成本”和“制造费用”账户均按生产车间列示明细账)。 ( 2)根据有关资料,填列辅助生产费用分配表。 ( 3)编制按计划成本分配辅助生产费用的会计分录。其中:机修车间耗用的修理用备件和修理工时相关,全部费用均按修理工时比例分配;供电车间按供电度数进行分配。 ( 4)编制辅助生产车间结转制造费用的会计分录。 ( 5)编制结转辅助生产成本差异的会计分录。