某厂属增值税一般纳税人,主要生产各种机床,其流转税以1个月为纳税期,所得税每季按实际经营情况预缴,税率为33%。某注册会计师于2000年4月12 日受企业委托,对该企业一季度所得税及流转税纳税情况进行审查。 审查要求: (1)根据所给资料顺序扼要指出纳税方面的问题,并作相关调账处理。 (2)正确计算企业一季度应预缴的所得税和增值税、城市维护建设税、教育费附加,并作相关补提、补缴税费的会计处理 (保留小数点后两位,以元为单位)。 有关核算资料如下: (1)1月20日,163 # 凭证,购食用油发给职工过节,取得增值税专用发票上注明金额为100000元,税金为13000元,企业作会计分录如下: 借:管理费用——其他 100000 应交税金——应交增值税(进项税) 13000 贷:银行存款 113 000 (2)2月8日,47 # 凭证,辅助生产车间为本企业一专项工程 (尚未完工)特制1台专用机床,经核实其实际生产成本为64000元(税务核定成本利润率为10%),企业作会计分录如下: 借:在建工程 64000 贷:生产成本——辅助生产成本 64000 (3)2月21日,301 # 凭证,企业从市煤炭公司外购原煤100吨,取得增值税专用发票上注明价款10000元,税金1300元,本企业车队拉回,途中超载被交警罚款200元,验收入库时,发现短缺0.10吨,系合理损耗,企业作会计分录如下: 借:原材料——煤炭 10000 应交税金——应交增值税(进项税) 1300 管理费用——其他 200 贷:银行存款 11500 (4)3月4日,发生一笔债务重组,企业以一批产品10万元(不含税价12万元)抵应付账款15万元,当月企业作账务处理: 借:应付账款 150000 贷:库存商 100000 资本公积 50000 (5)审查3月31日企业A产成品的盘点表,账实相符,A产成品3月末账上余额为367000元。进一步对A产品进行截止测试,发现一批A产成品(成本价34000元)于3月30日入账,但盘点表中并不包括该批产品。进一步审查得知该批产品4月2日才完工人库(3月末A产品的在产品未盘点)。 其他资料: (1)企业采用账结法核算利润,3月底“本年利润”利目的贷方余额为420000元。 (2)1~3月份“应交税金——应交增值税”明细账有关资料表明各月销项税均大于进项税,且各月末“应交税金——应交增值税”科目无余额。 (3)城建税税率为7%,教育附加费率为3%。