【初级实务 -不】甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售 M 产品。 M 产品的售价中不包含增值税,确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2018 年适用的增值税税率为 16%,第四季度发生经济业务如下: ( 1)10 月 10 日,公司销售 M 产品 200 件并开具增值税专用发票,每件产品的售价为 110 元、 实际成本为 70 元, M 产品已发出并符合收入确认条件。此外,现金折扣条件为 2/10,1/20,N/30, 计算现金折扣不考虑增值税。10 月 24 日,乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。 ( 2)10 月 16 日,委托丙公司销售 M 产品 400 件,每件成本为 70 元,合同约定丙公司应按每件 110 元的价格对外销售,甲公司按售价的 10%支付手续费。10 月 31 日,收到丙公司开具的代销清单和已 经税务机关认证的增值税专用发票,丙公司实际对外销售 M 产品 200 件,代销手续费 2200 元, 增值税 132 元,全部款项尚未结算。 ( 3)11 月 29 日,公司销售 M 产品 1000 件并开具增值税专用发票,每件产品的售价为 110 元, 实际成本为 70 元;由于是成批销售,甲公司给与丁公司 10%的商业折扣,M 产品于当日发出,符合销 售收入确认条件,全部款项至月末尚未收到。 ( 4)12 月 3 日,因上月 29 日售出商品存在质量瑕疵,丁公司要求按实际售价总额给与 10%的销售折让, 甲公司同意其折让要求并开出增值税专用发票(红字), 全部折让款从丁公司款项中扣减。要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 1、根据资料(1), 下列各项中,关于甲公司公司销售 M 产品相关会计科目处理正确的是 ()。 A、10 月 24 日,借记 “银行存款”科目 25520 元 B、10 月 10 日,贷记“主营业务收入”科目 22000 元 C、10 月 24 日,借记“财务费用”科目 220 元 D、10 月 10 日,贷记“库存商品”科目 14000 元 2. 根据资料( 2), 下列各项中,甲公司委托丙公司代销 M 产品会计科目处理正确的是 ()。 A、10 月 16 日,公司发出 M 产品时: 借:委托代销商品 44000 贷:库存商品 44000 B、10 月31 日,收到丙公司代销清单时: 借:销售费用 2200 应交税费 ——应交增值税(进项税额)132 贷:账款 2332 C、10 月 31 日,收到丙公司代销清单时: 借:主营业务成本 14000 贷:委托代销商品 14000 D、10 月 16 日,公司发出 M 产品时: 借:账款 51040 贷:主营业务收入 44000 应交税费 ——应交增值税(销项税额)7040