中级财务会计综合练习 1 、正保公司采用应收款项余额百分比法,于每年12月31日计提坏账准备,比例为5%。2015年12月31日,“应收账款”借方余额为1000万元,“坏账准备”贷方余额为50万元。 (1)16年3月1日,应收甲的200万元无法收回,确认为坏账。 (2)17年12月31日,“应收账款”科目借方余额为1200万元。 (3)18年2月5日,收回甲已确认为坏账账款100万元。 (4)18年12月31日,“应收账款”科目借方余额为4000万元。 要求:写出各项业务的会计分录。 2 、企业采用实际成本法核算,18年9月1日结存A材料1000公斤,每公斤实际成本为12元;10日购入2000公斤,每公斤为13元;15日发出1000公斤;20日购入2000公斤,每公斤为15元;9月30日发出3000公斤。 要求:分别采用以下方法计算发出成本和结存成本。 (1)按先进先出法(2)按加权平均法(3)按移动平均法 3 、丁公司2017年持有乙公司交易性金融资产: (1)4 月1日,甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票,支付金额为1050万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元),另支付相关交易费用2万元,增值税专用发票上注明的增值税税额为1200元,做为交易性金融资产。 (2)4 月8日,收到乙发放的现金股利50万元。 (3)6 月30日,乙公司股票的公允价值为1200万元,同日宣告发放上半年股利30万元。 (4)12 月31日,甲公司将乙公司股票全部出售,售价为1600万元,增值税税率6%,款项已存入银行。 要求:写出各项业务的会计分录。 4 、2019年5月20日,购进要安装的设备,价款1000万,增值税率13%,款已付。安装领用原材料70万(不含增值税),付工人报酬30万。2019年5月30日,达到可使用状态。用10年,残值率为5%,采用双倍余额递减法提折旧。 要求:写出会计分录及19年6月折旧 5 、增值税一般纳税人,2016年度至2018年度发生有关业务如下: (1)2016 年3月5日,开始自行研发一项行政管理用非专利技术,截至2016年5月31日,用银行存款支付外单位协作费100万元,增值税税率6%.领用原材料成本20万元,增值税税率13%,该项研发活动已完成研究阶段。 (2)2016 年10月1日进入开发阶段,该阶段发生研究人员的薪酬支出40万元,领用材料成本200万元, 增值税税率13%,全部符合资本化条件,2016年12月1日,研发活动结束,形成一项非专利技术,该非专利技术预计可使用年限为10年,预计净残值为零,直线法摊销。 (3)2017 年1月1日,将该非专利技术出租给A公司,租赁期2年,每月收取租金2万元,增值税税率6%。 (4)2018 年12月31日,租赁期限满,,该非专利技术的可回收金额为100万元。 要求:写出各项业务的会计分录。 6 、2018年甲公司发生业务如下: (1) 委托证券公司发行了新增普通股1000万股,每股面值1元,每股发行价格8元。按照发行价的10%向证券公司支付相关发行费用。 (2) 将资本公积500万元转增股本。 (3) 本年实现净利润1000万元,分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。 (4) 宣告发放现金股利500万元。 要求:写出各项业务的会计分录。