神州粮仓股份公司库存有 100 00 0 吨优质强筋小麦,成本为每吨 2200元,现货价格为每吨2780元。该公司的优质强筋小麦质量优异,深受市场欢迎,但受季节和天气影响,近期销售欠佳。 20X3年4月1日,该公司担心这批存货卖不到好价钱,遂决定采用期货作为套期工具对被套期项目(存货) 的未来现金流量变动风险进行套期。当日售出11月交割的期货5000手,每手交易单位为20吨,期货卖价每吨279 0 元 。 初始保证金为标的额的 5%。交易手续费等因素此处从略。 6月30日, 现货价格为每吨2580元,11月交割的期货的结算价为每吨2610元。 9月7日, 现货价格为每吨2530元,种州粮仓股份公司将库存的优质强筋小是全部售出,增值税等税费本例从略。11月交割的期货买价为每吨2560 元, 神州粮仓股份公司平仓,了结期货合约 (即买入11月交制的期货5000手) 为便于理解,可将上迷信息梳理如表 1 所示。 表 1 现货价格 11 月交割的期货 实价(叫买价) 卖价(叫卖价) 成交价 结算价 4 月 1 日 2780 元 / 吨 2790 元 / 吨 ― 2790 元 / 吨 ― 6 月 30 日 2580 元 / 吨 ― ― ― 2610 元 / 吨 9 月 7 日 2530 元 / 吨 ― 2560 元 / 吨 2560 元 / 吨 ― 要求,做出相关的账务处理分录。