目的:掌握同一控制下企业合并,母公司持有子公司部分股份的情况下,合并日合并财务报表的编制 资料: A 公司 20X9 年 12 月 31 日获取同一控制下 B 公司的90%的 股权, A 公司发行普通股 100000 股,每股面值 1 元,市价 6.5 元。合并前, A 公司与 B 公司资产负债表、利润表如表 4-11 、表 4-12 所示。 要求:( 1 )编制合并日 A 公司的会计分录;( 2 )编制合并日合并调整、抵消分录及合并财务报表。 表 4-11 A 公司和 B 公司资产负债表 20X9 年 12 月 31 日 单位:元 项目 A 公司 B 公司(账面金额) B 公司(公允价值) 现金 310000 250000 250000 交易性金融资产 130000 120000 130000 应收账款 240000 180000 170000 其他流动资产 370000 260000 280000 长期股权投资 270000 160000 170000 固定资产 540000 300000 320000 无形资产 60000 40000 30000 资产合计 1920000 1310000 1350000 应付账款 380000 310000 300000 应付债券 620000 400000 90000 负债合计 1000000 710000 690000 股本 600000 400000 - 资本 130000 40000 - 盈余 90000 110000 - 未分配利润 100000 50000 - 所有者权益合计 920000 600000 670000 表 4-12 A 公司和 B 公司利润表 20X9 年年度 项目 A 公司 B 公司 营业收入 280000 210000 营业成本 140000 110000 营业税金 3000 1000 管理费用 19000 24000 营业费用 10000 15000 财务费用 8000 5000 投资收益 25000 15000 营业利润 125000 70000 利润总额 125000 70000 所得税 35000 20000 净利润 90000 50000