甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。2014年5月1日,甲企业“账款”科目借方余额为500万元,“坏账准备”科目贷方余额为25万元,企业通过对款项的信用风险特征进行分析,确定计提坏账准备的比例为期末账款余额的5%。 5月份,甲企业发生如下经济业务: (1)5月5日,企业赊销商品一批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。 (2)5月9日,甲企业采用托收承付结算方式向B公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为10万元,增值税税额为1.7万元,该批商品成本为6万元。甲企业在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难,但为了减少存货积压,同时为了维持与B公司长期以来建立的商业关系,甲企业仍将商品发出,并办妥托收手续。假定甲企业销售该批商品的纳税义务已经发生。 (3)4月份甲企业与M企业(增值税一般纳税人,增值税税率为17%)签订代销协议,甲企业委托M企业销售A商品500件,A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定,M企业应按每件A商品585元(含增值税)的价格售给顾客,甲企业按不含增值税的售价的10%向M企业支付手续费。5月11日,甲企业收到M企业交来的代销清单,代销清单中注明:实际销售A商品400件,商品售价为20万元,增值税税额为3.4万元。当日甲企业向M企业开具金额相等的增值税专用发票。甲企业本月未收到M企业支付的商品代销款。 (4)5月21日,收到2013年已转销为坏账的账款10万元,存入银行。 (5)5月25日,企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。假定现金折扣不考虑增值税。 (6)5月31日,销售给丙公司的部分SD商品由于存在质量问题,丙公司要求退回3月8日所购SD商品的50%。销售的SD商品总价款为10万元,总成本为8万元,经过协商,甲公司同意了丙公司的退货要求,并按规定开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额,该批退回的SD商品已验收入库。至退货时,丙公司未支付货款。 要求:根据上述资料,回答下列小题。 根据资料(1)~(2),下列各项中,表述正确的是( )。 A.甲企业应按扣除商业折扣后的金额确认收入 B.甲企业应按扣除商业折扣后的金额结转产品成本 C.甲企业采用托收承付结算方式向B公司销售商品,已办妥托收手续,所以应确认收入、结转成本 D.甲企业向B公司销售商品,已开出增值税专用发票,但是还没有收到款项,所以确认为账款 本期应计提坏账准备为( )万元。 A.50 B.50.3625 C.49.3625 D.60 根据资料(6),下列各项中,甲公司的会计处理不正确的是( )。 A.冲减收入的会计处理: 借:主营业务收入 5 应交税费——应交增值税(销项税额) 0.85 贷:账款 5.85 B.冲减成本的会计处理: 借:库存商品 4 贷:主营业务成本 4 C.冲减收入的会计处理: 借:主营业务收入 10 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7 贷:账款 11.7 D.冲减成本的会计处理: 借:库存商品 8 贷:主营业务成本 8 根据资料(5),甲公司应确认的主营业务收入为( )万元。 A.80 B.90 C.100 D.117 根据资料(3),甲企业应确认的代销手续费为( )万元。 A.2 B.4 C.3 D.5