第七章 固定资产 四、计算分析题 ( 一)甲公司一台设备的账面原值为200000元,预计净残值率为5%,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法按年计提折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废,报废时发生清理费用2000元, 取得残值收入5800元(内含增值税800元)。 (1) 计算该设备每年计提折旧的金额 (2)设备报废对企业当期税前利润的影响额。 (二)A公司属于核电站发电企业,2016年12月31日正式建造完成并交付使用一座核电站核设施,全部成本为90000万元,预计使用寿命为50年。据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业承担的环境保护和生态恢复等义务,2017年1月1日预计50年后该核电站核设施的弃置时,将发生弃置费用5000万元,且金额较大。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素的影响基础上确定的折现率为5%。 要求: (1)编制2016年12月31日固定资产入账的会计分录。 (2)编制2017年12月31日采用实际利率法计算利息费用的会计分录。 (三)甲公司生产线一条,原价为1400000元,预计使用年限为6年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。该生产线已使用3年,已提折旧为700000元。2016年12月对该生产线进行更新改造,以银行存款支付改良支出240000元。改造后的生产线预计还可使用4年,预计净残值为0。 (1) 编制甲公司有关固定资产改造的会计分录。 (2) 计算固定资产改造完成后的年折旧额并编制会计分录。 (四) 东风公司购置设备的相关资料如下: (1)2019年2月10日,购入一台需要安装的生产用机器。取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元,增值税进项税额为6.5万元。支付的运输费为2万元,增值税进项税额0.18万元。以上款项已通过银行支付;设备购入当日即投入安装。 (2)设备安装时,领用工程物资一批,不含税价款为12万元,。 (3)领用本公司原材料一批,成本为15万元。 (4)领用本公司所生产的产品一批,该产品属税消费品,成本为20万元,计税价格25万元,增值税税率13%,消费税税率10%。 (5)支付安装工人的工资为12万元,支付的其他相关支出 为8.5万元 ,假定不考虑其他相关税费。 (6)2019年9月8日,达到预定可使用状态。预计使用年限为10年, 净残值为2万 元,采用 平均年限法 计算年折旧额。 (7)2020年年末,对该项固定资产进行减值测试,发现该项资产有可能减值,当时的公允价值为95万元,处置费用为5万元,未来该项资产的未来现金流量现值为96万元,减值后,预计尚可使用年限为3年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0。 (8)2021年末, 该项资产的可收回金额为62万元。 由于经营方向发生了变化,企业决定出售该项固定资产,并与买方签订了合同。合同约定6个月内进行交易,售价61万元,预计销售费用1万元。假定该资产满足划分持有 待售资产类别的条件, 该设备 转入持有待售资产 。 要求: (1)编制2019年建造固定资产有计分录。 (2)计算2019年、2020年应计提的折旧金额并编制相关的会计分录。 (3)计算2020年是否计提减值,如果已经发生减值,计算该项资产减值的金额,并编制相关的会计分录。 (4)计算2021年末该项固定资产 转入持有待售资产 的会计分录。(单位:万元) (五)2019年10月,甲公司购入一批材料工程物资,其价税合计为1130万元(含增值税130万元)。2020年3月,自建厂房领用这批工程物资。建造中发生设计和建筑服务费500万元,进项税额为45万元。另发生人工费20万元。以上款项均以银行存款支付。2021年2月,自建厂房完工交付使用。 要求: 编制自建厂房的有计分录。(单位:万元)