(七)城镇土地使用税的税收优惠 记忆提示 优惠政策 非经营行为 “ ” (1)国家机关、人民团体、军队自用的土地; (2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地; (3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地; 【注意】公园、名胜古迹内附设的营业单位占用的土地,如“索道公司经营用地”,应按规定缴纳城镇土地使用税 (4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地; (5)老年服务机构的自用土地 国家鼓励行为 “ ” (1)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地; (2)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5~10年; (3)农产品批发市场、农贸市场用地(同房产税)(2020年新增); (4)国家级、省级科技企业孵化器用地(同房产税)(2020年新增) 占用耕地 缴纳了耕地占用税的,从批准征用之日起 ( ) 征收城镇土地使用税 无偿使用 免征 免税单位无偿使用纳税单位的土地 不免征 纳税单位无偿使用免税单位的土地 全民健身 体育用地(同房产税) 房地产开发 “ ” 经批准开发建设经济适用房的用地 “ ” 其他各类房地产开发用地 各行业免征规定 厂区内征 包括办公区、生活区、绿化带、机场跑道等 【注意】自2016年1月1日起,企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地,全额征收城镇土地使用税 厂区外免征 企业的铁路专用线、公路等用地:在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的 火电厂围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地; 水电站除发电厂房、生产、办公、生活以外的用地; 供电部门的输电线路、变电站用地 盐场的盐滩、盐矿的矿井用地 林场的育林地、、防火道、防火设施用地;森林公园、自然保护区用地 水利设施及其管护用地:如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地 港口:码头用地 机场:飞行区用地、场内外通讯导航设施用地、飞行区四周排水防洪设施用地、场外的道路用地 石油行业:地质勘探、钻井、作业、油气田地面工程等施工临时用地;企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油管道用地;油气长输管线用地;在城市、县城、建制镇以外工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地 非征税范围 邮政:坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外的,邮政局内核算的土地,在单位财务账中划分清楚的 (八)城镇土地使用税的征收管理 1.纳税义务发生时间 (1)纳税人购置新建商品房,为自 “ ” 之 “ ” 起。 (2)纳税人购置存量房,为自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发 “ ” 之次月起。 (3)纳税人出租、出借房产,为 “ ” 出租、出借房产之次月起。 (4)以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,为 “ ” 的次月起;合同未约定交付土地时间的,为 “ ” 订的次月起。 (5)纳税人新征用的 ( ) ,为自批准征用之日起 ( ) 时。 (6)纳税人新征用的非耕地,为 “ ” 次月起。 【总结】一般情况自行为发生之“次月”起;新征用耕地的,为自批准征用之日起满1年时。 2.征收方式及纳税地点——同房产 税