K会计师事务所接受了U公司 2007 年度财务报表的审计业务委托,并于 2008 年 3 月 20 日派出以 L 注册会计师为项目负责人的审计小组执行外勤审计工作。 U 公司 2007 年度未审财务报表已于 2008 年 1 月 31 日编制完成。在审计过程中,项目组成员发现了以下情况。 情况 A:财务报表反映的销售业务中包含了这样一笔业务:U公司于2007年12月20 日向T公司发出一批甲产品,发票上显示的货款金额(含税)为300万元,货款300万元已于当日结清。记账凭证显示,财务人员当日对该笔业务作了如下账务处理: 借:银行存款 3000000 应收账款 2850000 贷:营业收入 5000000 应交税 ——应交增值税(销项税额) 850000 后经查明,多记的 285万元应收账款系2008年1月10日发生的现销业务。 情况 B:U公司资产负债表的长期借款项目中包含了该公司于2005年7月31日从H银行借入的500万元3年期长期借款,但没有在报表附注中披露取得该笔借款的担保、抵押情况. 要求:请针对每种情况,确定U公司的做法违反了管理层对于其 2007年度财务报表的哪个或哪些具体认定,并在表中相应的空格内填入所影响的财务报表项目的名称。 认定类别 情况A影响的项目与认定 情况B影响的项目与认定 交易和事项相关 的认定 发生 完整性 准确性 截止 分类 列报 期末账户余额相关的认定 存在 权利和义务 完整性 准确性、 计价和分摊 分类 列报