本量利分析案例 北京市当代剧院作为一个非营利企业,其成立是为了将当代戏剧带给北京市人民。该组织拥有一个兼职的、不要报酬的托管人委员会,它由当地的专业人士组成,他们是热忱的戏剧迷。该委员会雇用了如下的全职雇员:管理导演:责任包括组织的全面管理,每年执导6部戏剧,艺术导演:责任包括每部戏剧的演员和有关制片工作人员,每年执导6部戏剧;业务经理与制片人:责任包括管理组织的商业功能预收票,指导那些负责舞台、灯光、服装以及合成的制片工作人员。 托管人委员会已经与北京市签订了协议,可在该市拥有的具有历史意义的剧院中进行演出。该剧院已经有30年未被使用,但是北京市已同意对其翻新,并提供灯光与音响设备。作为回报,北京市将获得每月10 000元的租金,另外可从每张售出的戏票中获得8元。 [ 预计费用与收入]: 剧院的业务经理与制片人已经为经营的最初几年做出了如下的预计。 单位:元 每月固定费用: 剧院租金 10 000 雇员工资与福利 8 000 演员薪金 15 000 制片工作人员的薪水 5 600 使用剧本而支付给作者的版税 5 000 保险费 1 000 公用事业费——固定部分 1 400 广告与促销 800 管理费用 1 200 每月固定费用合计 48 000 每张售出戏票的变动费用: 使用剧院而每张支付给市里的费用 8 其他杂项费用(变动部分) 2 每张售出戏票的变动费用合计 10 收入: 每张戏票的价格 16 (一)盈亏临界点分析 要求:根据上述收入与费用预算,计算每张戏票的贡献以及戏票销售的贡献率。另外,当代剧院在一个月中(一部戏剧的演出)必须售出多少张戏票、实现多少收入损益平衡? (二)目标利润分析 当代剧院的托管人委员会想为年轻演员和有抱负的剧作者开办免费工作室与课程。这个计划每月将发生3 600元的固定费用,包括教师工资和在一所当地大学的场地租金,没有变动费用。如果当代剧院每月能从其演出中获得3 600元的利润,则戏剧工作室就能开办。委员会已经请求组织的业务经理与制片人来决定,请你帮分析在每部戏的一个月演出中必须卖出多少张戏票、实现多少收入获得3 600元的利润? (三)安全边际分析 当代剧院有450个座位,一个月演出20场戏剧。假定业务经理期望每部戏剧的每场演出都能座无虚席,则预算每月销售收入为144 000元。(请同学们思考预算收入怎么求得?)在这种情况下,剧院的安全边际量是多少?安全边际额是多少?利润又是多少? (四)盈亏临界图 对计算的盈亏临界点,管理导演不是很理解。你能否帮画出盈亏临界图以帮助理解。要求:分别采用基本式、贡献式、量利式,并标出利润区与亏损区。 (五)因素变动对盈亏临界点的影响分析 以下每种情况单独发生: 固定费用的变化: (1)假定业务经理担心,对固定公用事业费用每月1 400元的估计太低。因此,如果证明固定公用事业每月2 600元,则盈亏临界点如何变化? (2)假定北京市一个艺术组织为了支持当代剧院这一非营利组织,每月对其捐赠6 000元,则盈亏临界点如何变化? [ 提示:非营利组织经常收到那些可望支持有价值事业的人们或机构的现金捐赠。捐赠等同于固定费用的减少,它降低了组织的盈亏临界点。] 单位贡献的变化: (1)如果剧院的杂项变动费用从每张戏票2元提高到3元,盈亏临界点如何变化?剧院能否维持损益平衡? [ 提示:做题时一定要考虑相关范围的界定,就剧院而言,要考虑剧院的现有规模。] (2)假定销售价格从16元提高到18元,新的损益平衡点是多少?这种变化会带来以提高售价降低盈亏临界点的导向,一定会接受提价的建议吗? [ 提示:从实际角度出发,思考提价可能带来的影响以及对剧院追求的目标的影响。] (六)多产品本量利分析 现在假定,北京市已经同意在这个具有历史意义的剧院中新配置10个包厢。每个包厢5个座位,这些座位比剧院里的一般座位更为舒适,并提供了一个更好的舞台视角。托管人委员会已经决定,一般座位的票价为16元,而包厢座位的票价为20元。这些事实的总结如下: 座位类型 票价 单位变动费用 单位贡献 剧院中的座位数 每月可提供座位数(20场) 一般 16 元 10 元 6 元 450 个 9 000 个 包厢 20 元 10 元 10 元 50 个 1 000 个 业务经理估计,每种类型座位的戏票将以可提供座位数的同一比例卖出。(请同学们注意,可提供座位的90%为一般座位,10%为包厢座位。因此,业务经理对当代剧院销售组合的估计为90%的一般座位和10%的包厢座位。) 请根据资料 1 、计算销售组合的加权平均贡献率。 2 、进一步,计算在剧院增加包厢的情况下,盈亏临界点为多少?在盈亏临界点时,一般座位和包厢座位各自要卖出多少? 3 、如果销售组合变为95%的一般座位和5%的包厢座位,盈亏临界点与上问相比将如何变化?这种变化是由于什么原因?