某企业下设一个基本生产车间,分两个生产步骤大量大批生产甲产品,采用逐步综合结转分步法计算产品成本。第一生产步骤加工完成的半成品直接转入第二生产步骤,不通过“自制半成品”科目核算。第一生产步骤产品成本明细账设有“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。 第二生产步骤产品成本明细账设有“半成品”、“直接人工”和“制造费用”三个成本项目。该车间的直接人工费用和制造费用均按车间进行归集,并按生产工时比例在第一和第二生产步骤之间进行分配。 该车间2008年10月发生下列经济业务: (1) 领用原材料43000元,其中:第一生产步骤甲产品耗用40000元,机物料消耗3000元。 (2) 分配工资费用15000元,其中生产工人工资13000元(第一生产步骤生产工时3500小时,第二生产步骤生产工时1500小时),车间管理人员工资2008元。 (3) 按工资费用的14%计提职工福利费。 (4) 计提固定资产折旧费2600元。 (5) 用银行存款支付其他支出1120元。 (6) 第一生产步骤完工半成品800件,第二生产步骤完工产成品1000件,各生产步骤月末在产品均按定额成本计价(定额成本资料见表2-11-7、2-11-8各生产步骤产品成本明细账)。 表2-11-7 产 品 成 本 明 细 账 产品名称:甲半成品 2008年10月 完工产量:800件 项 目 直接材料 直接人工 制造费用 合计 月初在产品定额成本 39000 6939 4050 49989 本月生产费用 生产费用合计 完工半成品成本 月末在产品定额成本 13000 2313 1350 16663 表2-11-8 产 品 成 本 明 细 账 产品名称:甲产成品 2008年10月 完工产量:1000件 项 目 半成品 直接人工 制造费用 合计 月初在产品定额成本 9000 1108 600 10708 本月生产费用 生产费用合计 完工产成品成本 月末在产品定额成本 4500 554 300 5354 要求:(1)编制各项要素费用分配的会计分录(“基本生产成本”科目按生产步骤列示)。 (2)编制制造费用分配的会计分录。 (3)计算、填列各生产步骤产品成本明细账,并编制结转完工半成品成本的会计分录。 (4)进行成本还原,计算按原始成本项目反映的产成品成本,见表2-11-9。 (5)编制产成品入库的会计分录。 表2-11-9 产 成 品 成 本 还 原 计 算 表 产成品名称:甲 2008年10月 产量:1000件 项 目 还原分配率 半成品 直接材料 直接人工 制造费用 成本合计 还原前产成品成本 本月所产半成品成本 成本还原 还原后产成品成本