A注册会计师接受委托,审核W股份有限公司对2003年12月31日与会计报表相关的内部控制有效性的认定。注册会计师根据审核计划,了解测试相关内部控制,并按约定于2004年1月20日出具如下审核报告。 要求: (1)请回答注册会计师在测试内部控制执行的有效性时,通常执行哪些程序? (2)请指出内部控制审核报告中不恰当之处,并予以更正。(后附内部控制审核报告) 内部控制审核报告 W股份有限公司: 我们接受委托,审核了贵公司管理当局对2003年12月31日与会计报表相关的内部控制有效性的认定。我们的审核是根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第9号———内部控制与审计风险》进行的。在审核过程中,我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性,以及我们认为必要的其他审计程序。我们相信,我们的审核为发表意见提供了合理的基础。内部控制具有固有的限制,存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。 此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或降低对控制政策、程序遵循的程度。因此,我们的审核意见仅仅针对我们发现的内部控制缺陷,不应视为对内部控制发表鉴证意见。 我们认为,贵公司按照××标准于12月31日在所有重大方面保持了与会计报表相关的有效的内部控制。 ××会计师事务所(公章) 中国注册会计师(签名盖章) 地址: 2004年1月20日