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【单选题】
某集团公司为扩大产品销售，谋求市场竞争优势，打算在A地设销售代表处。根据企业财务预测：由于A地竞争对手众多，2019年将暂时亏损200万元，2020年A地将盈利300万元,假设2019、2020年总部盈利均是600万元。公司高层正在考虑设立分公司形式还是子公司形式对企业发展更有利，假设不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25%。要求：（1）假设釆取分公司形式设立销售代表处，计算集团公司2019年和2020年累计应缴纳企业所得税额。（2）假设采取子公司形式设立销售代表处，计算集团公司2019年和2020年累计应缴纳企业所得税额。（3）根据上述计算结果，从纳税筹划角度分析确定分支机构的最佳设置方案。A.
（ 1 ）假设釆取分公司形式设立销售代表处 2019 年公司应缴纳企业所得税=100（万元） 2020 年公司应缴纳企业所得税=225（万元） 两年共计缴纳企业所得税325万元。 （ 2 ） 假设采取子公司形式设立销售代表处。 则2019年总部应缴纳企业所得税=150（万元），子公司应纳企业所得税为零。 2020 年总部应缴纳企业所得税=150（万元），子公司应纳企业所得税=25（万元）。 两年共计缴纳企业所得税=325（万元） （ 3 ）釆取两种形式结果一样。
B.
（ 1 ） 假设釆取分公司形式设立销售代表处 2019 年公司应缴纳企业所得税=100（万元） 2020 年公司应缴纳企业所得税=225（万元） 两年共计缴纳企业所得税325万元。 （ 2 ） 假设采取子公司形式设立销售代表处。 则2019年总部应缴纳企业所得税=150（万元），子公司应纳企业所得税为零。 2020 年总部应缴纳企业所得税=150（万元），子公司应纳企业所得税=25（万元）。 两年共计缴纳企业所得税=325（万元） （ 3 ）釆取设立分公司形式对企业更有利。
C.
（ 1 ）假设釆取分公司形式设立销售代表处 2019 年公司应缴纳企业所得税=80（万元） 2020 年公司应缴纳企业所得税=125（万元） 两年共计缴纳企业所得税205万元。 （ 2 ） 假设采取子公司形式设立销售代表处。 则2019年总部应缴纳企业所得税=150（万元），子公司应纳企业所得税为零。 2020 年总部应缴纳企业所得税=150（万元），子公司应纳企业所得税=25（万元）。 两年共计缴纳企业所得税=325（万元） （ 3 ） 釆取设立子公司形式对企业更有利。
D.
（ 1 ）假设釆取分公司形式设立销售代表处 2019 年公司应缴纳企业所得税=100（万元） 2020 年公司应缴纳企业所得税=225（万元） 两年共计缴纳企业所得税325万元。 （ 2 ） 假设采取子公司形式设立销售代表处。 则2019年总部应缴纳企业所得税=50（万元），子公司应纳企业所得税为零。 2020 年总部应缴纳企业所得税=100（万元），子公司应纳企业所得税=25（万元）。 两年共计缴纳企业所得税=175（万元） （ 3 ）釆取设立分公司形式对企业更有利。
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皮皮学刷刷变学霸
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