甲公司系上市公司,适用所得税税率为25%,甲公司预计会持续盈利,各年能够足够的应纳税所得额。2013年利润总额为400万元,该公司当年会计与税法之间的差异包括下列事项: (1)取得国债利息收入40万元;(2)因违反税收政策支付的罚款20万元;(3)交易性金融资产公允价值变动收益20万元;(4)本期提取存货跌价准备105万元;(5)预计产品质量保证费用25万元。 甲公司2013年12月31日资产负债表中部分项目情况如下表所示。 甲公司2013年12月31日资产负债表部分项目情况表 项目 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 交易性金融资产 1500000 1300000 存货 7950000 9000000 预计负债 250000 0 总计 — — 要求: (1) 计算甲公司2013年度的应纳税所得额和应交所得税。 (2) 计算甲公司2013年度的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异(将结果填入上表中)。 (3) 计算甲公司2013年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债。 (4) 计算甲公司2013年度应确认的所得税费用。 (5)编制甲公司2013年度确认所得税费用,递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。