(二) AS 企业为增值税一般纳税企业,增值税率为 1 3 %。该公司 201 9 年 4 月 30 日 “应交税费 — 应交增值税 ”科目借方余额为 200 ,该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。 5 月份发生如下涉及增值税的经济业务: ( 1 )企业福利部门领用 库存商品 一批,实际成本为 40 ,计税价格 50 ; ( 2 )在建工程 ( 生产线 ) 领用生产用原材料一批,实际成本为 50 ,原进项税额 6. 5 ; ( 3 )原材料发生非常损失,其实际成本为 75 ,原进项税额 9 . 75 ; ( 4 )企业库存商品发生非常损失,其实际成本为 370 ,其中所耗原材料成本为 200 ; ( 5 )企业将自己生产的产品用于购建在建工程 ( 生产线 ) ,产品成本为 570 ,计税价格(售价)为 600 ,假如该产品为应税消费品,消费税率为 10 %; ( 6 )企业将自己生产的产品 300 件用于发放给 300 名职工作为福利,每人一件产品,每件产品成本为 1 ,计税价格(售价)每件产品为 2 ,假如该产品为应税消费 品 ,消费税率为 10 %。其中生产工人为 200 人,车间管理人员 60 人,总部管理人员 40 人。 ( 7 )企业购人原材料,取得增值税发票确认其价值为 2000 ,进项税额 260 ,另支付运杂费 3 ,其中可以抵扣增值税 0 . 17 。全部贷款已经支付。 ( 8 )企业对现有一台生产设备进行修理,领用原材料价值 20 ,为购买该原材料支付进项税额 2.6 ,应付修理人员薪酬 1 。 ( 9 )销售产品一批,销售价格为 5000 (不含增值税),提货单和增值税专用发票已交购货方,贷款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 ( 1 0 )购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款 6000 ,增值税额为 780 ,公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 ( 1 1 )本月交纳增值税 90 。 要求:编制 AS 企业有关会计分录。(不考虑所得税因素) (六)某公司于 201 5年 1 月 1 日动工兴建一幢办公楼,工期为 1 年,公司为建造办公楼发生有关借款业务如下: (1) 专门借款有两笔,分别为: 201 5年 1 月 1 日专门借款 3 000 ,借款期限为 3 年,年利率为 8 %,利息按年支付; 201 5年 7 月 1 日专门借款 3 000 ,借款期限为 5 年,年利率为 10 %,利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行,假定存款利率为 6 % ( 年利率 ) 并按月于月末收取利息。 (2) 一般借款有两笔,分别为: 20 14年 12 月 1 日向 A 银行长期借款 1 500 ,期限为 3 年,年利率为 6 %,按年支付利息; 20 14年 1 月 1 日发行公司债券 1 500 ,期限为 5 年,年利率为 8 %,按年支付利息。 (3) 工程采用出包方式, 201 5年支出如下: 1 1 月 1 日支付工程进度款 2 250 ; 2 7 月 1 日支付工程进度款 4 500 ; 3 10 月 1 日支付工程进度款 1 500 。 办公楼于 201 5年 12 月 31 日完工,达到预定可使用状态。按年计算资本化利息费用,为简化计算,假定全年按 360 天计算。 要求: (1) 计算专门借款利息费用资本化金额。 (2) 计算一般借款利息费用资本化金额。 (3) 计算建造办公楼应予资本化的利息费用金额。 (4) 计算实际利息费用金额。 (5) 编制有关办公楼利息费用的会计分录。 (七) AS 公司为购建新厂房发生有关经济业务。 (1)201 4年 12 月 1 日从银行取得专门借款用于建造厂房,专门借款本金 5000 ,借款期限为 2 年,年利率为 5 %,每年付息到期还本。 (2)201 5年 1 月 1 日从银行取得一般借款 7500 ,借款期限为 2 年,年利率为 6 %,每年付息到期还本。 (3)201 5年发生有关业务如下: 1 1 月 1 日,工程正式动工兴建; 2 2 月 1 日,支付工程进度款 6800 ; 3 3 月 1 日,支付工程进度款 4500 ; 4 4 月 1 日,因工程发生重大安全事故而停工; 5 8 月 1 日,工程重新开工; 6 10 月 1 日,支付工程进度款 1200 ; 7 11 月 30 日,工程完工已经达到了预定可使用状态。 (4) 公司按年计算应予资本化的利息金额 ( 每年按照 360 天计算,每月按照 30 天计算 ) 。闲置专门借款资金均存入银行,假定存款利率为 3 % ( 年利率 ) 并按月于月末收取利息。 要求: ( 1 ) 计算专门借款资本化金额和费用化金额 (2) 计算一般借款资本化金额和费用化金额 (3) 计算 AS 公司 2015年总的资本化金额和费用化金额 (4) 编制有关借款费用的会计分录。