企业 2017年初“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目的余额为0,2017年度利润表中利润总额为1 200万元,适用所得税税率为25% 。 2017年发生的交易和事项中,会计处理与税收处理存在的差别有: ( 1)2017年1月开始计提折旧的一项固定资产,成本600万元,使用年限为10年,净残值为0,会计处理按双倍余额递减法计提折旧,税收处理按直线法计提折旧。假设税收规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 ( 2)应付违法罚款100万元。 ( 3)期末对持有的存货计提40万元的存货跌价准备。 该企业资产负债表中相关项目的金额和计税基础见表 6-4。 表 6-4 单位:万元 项目 账面价值 计税基础 差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 存货 600 640 40 固定资产 480 540 60 其他应付款 100 100 总计 100 要求:对该企业 2017年的所得税进行相关的会计处理。