小王大学毕业,决定自谋职业。和家人商量后,决定开一家小型软件开发公司。开公司需要创业资金。小王通过以下渠道筹集了100000元: a. 家庭投入50000; b. 同学借款 30000 ; c. 银行贷款 20000 。 上述资金都存在银行,其之间的相互关系可以用一个等式表示: 银行存款(100000) = 家庭投入 50000 +银行贷款 20000 +同学借款 30000 上述恒等式,如果用会计语言表达,即为:资产= 所有者权益 +负债 资产:银行存款100000是小王能够控制的给自己带来经济利益的资源。 负债:银行贷款20000和同学借款 30000 是小王承担的未来经济利益流出的义务。 所有者权益:家庭投入(本钱)50000属于小王自己所拥有的权益,为资产减去负债之后的差额。 2. 公司经营后,银行存款用于多方面开支,有60000元从银行存款中划出,即: 30000 买设备, 20000 买材料,另提取现金 10000 备用。 无论怎么变化,上述恒等式不变。即: 资产1000000(设备 30000 +材料 20000 +现金 10000 +银行存款 40000 )=所有者权益 50000 +负债 50000 其中:设备——使用期限在一年以上,价值大,流动性弱,叫“固定资产” 材料——一次领用就一次消耗,流动性较强强,叫“流动资产” 现金和银行存款:流动性最强,也叫“流动资产” 上述恒等式可表达为: 固定资产30000+流动资产 700000 =所有者权益 50000 +负债 50000 3. 年底,小王算了算公司开业来的经营情况,有收入50000元,支出材料费、人工费、房租费等 20000 元。于是,利润 30000 =收入 50000 -费用 20000 。同时, 12 月 31 日小王发现公司的资产状况也有了新的变化: 资产= 设备 60000 +银行存款 70000 = 130000 如果此时小王公司的负债和所有者权益还是最初数,那么恒等式该如何表达? 即:资产130000=负债 50000 +所有者权益 50000 +? 显然等式右边的差额30000,即为小王公司实现的利润,这部分利润应该是归属于小王的新增权益,如此的话,恒等式即为: 资产=负债 + 所有者权益(本钱+利润 ) 用会计语言表示,即 : 资产 130000 =负债 50000 +所有者权益(实收资本 50000 +未分配利润 30000) 会计核算的原理以及资产负债表就是建立在这个恒等式上。 资产=负债+所有者权益,说明:某一天,小王有多少资产,还欠人家多少钱,自己有多少本钱。这反映了小王的财务状况。 利润=收入-费用说明,说明截至某一段时间,小王盈利多少。这反映了小王的经营成果。 会计上,把上述表达财务状况、经营成果的项目,叫作“会计要素”,即:资产、负债、所有者权益、收入、费用 4. 逐渐,小王公司的业务发展很快,公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用很多、很复杂。为了详细、全面、系统的进行记录和反映,就应该对会计要素进行分类,给每一类一个名称,用会计语言就是“会计科目”——会计要素类别的意思。一个要素之下该用多少或哪些会计科目?这个用不着你去考虑。在你去一家单位之前,人家已经在使用。学一些如何设置会计科目的知识对于你来说也没用。 5. 只要有经济业务发生,就会引起相关会计要素及其会计科目数据的变化。我们把记载经济业务发生时取得或填制的书面文件称之为原始凭证。把整理原始凭证并以此记入到相应账户(账簿)中去的书面文件即为记账凭证。而账户(账簿)是具有一定格式的以会计科目为名称的书面文件,专门记录“科目”名下的数据增减变动的。期末,账户(账簿)数据的汇总,形成会计报表。 6. 会计最基本、最关键的工作:依据原始凭证按会计科目编制记账凭证,运用的方法是复式记账法,常见的是复式记账法中的借贷记账法,即以“借”和“贷”为记账符号的复式记账法。 之后,依据编制好的记账凭证,把数据登记到相关会计科目名下的账簿中去。期末,整理汇总账簿,再编制会计报表。 7. 会计程序:经济业务——原始凭证——记帐凭证——账簿——会计报表。 简单说,会计就是一种记录和报告经济业务的一种工作,包括记帐、算帐、报帐,以及管帐、用账。 记帐:运用复式记帐法,从原始凭证——记帐凭证——账户 算帐:处理和总结账户数据,包括成本计算 报帐:根据账户综合数据,编制会计报表 8. 会计核算(记账、算账、报账)的基本方法,是按照会计程序安排的,共有: 设置账户 复式记账 填制和审核会计凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制报表 很好记:第一个字取谐音,形成一个顺口溜:“是否天灯成彩编”? 会计是一个信息系统,输入信息是最关键的,目前电算化会计系统下,哪个方法最为关键?就是填制和审核会计凭证,核心内容是编制记账凭证,即利用复式记账编制“会计分录”,之后就是数据输入和系统自动处理数据和信息(报表)输出的问题。 当你去一个新单位,设置账户早已完成,与你没关系;复式记账方法很简单,半天搞定;做分录需要知识积累,即对经济业务进行确认、计量、分类需要点技术和经验,但不怕,常见类型就那么多,好好琢磨琢磨练练就行了。 所以,对于一个初学者来说,掌握复式记账就是关键了,因为如此才能做会计分录。 9. 概念总结 (1)资金:财产物资的货币表现及货币本身 (2)资金运动:能够以货币表现的经济活动,即会计对象,也是会计所核算和监督的内容 ——资金运动的静态表现:“你今天有多少钱”,说明资金状况(或财务状况),相联系:资产=负债+所有者权益 ——资金运动的动态表现:“你截至今天挣了多少钱”,说明资金效益(或经营成果),相联系:利润=收入-费用 (3)会计要素:指对会计对象内容(资金运动)所做的基本分类 其中,静态要素:资产、负债、所有者权益;动态要素:收入、费用 (4)会计科目:对会计要素进行分类核算的标志或项目 (5)账户(帐本、账簿):具有一定格式的以会计科目为名称的工具,专门记录“科目”名下的数据 (6)会计核算方法,就是围绕”记账、算账和报账”的程序与方法,共有”是否天灯成彩编“,核心的编制会计分录,必须掌握复式记账。 (7)会计基本等式:是指会计要素之间所存在的在总额上保持必然相等的一种关系式,是企业财务状况与经营成果的表达式,又叫会计恒等式。 基本等式:资产 = 负债 + 所有者权益 扩充等式:资产 = 负债 + 所有者权益 + (收入— 费用) 或:资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润( -- 亏损) ( 8 )资产负债表——根据账簿数据编制的按“资产=负债+所有者权益”原理建立起来的用于说明公司某一时点资金状况(或财务状况)的会计报表 损益表资产=根据账簿数据编制的按“利润=收入-费用”原理建立起来的用于说明公司某一时期经营成果的会计报表 几年后,小王公司越做越大,作为董事长,他要每个月末看到由财务部递交上来的会计报表(月报),每个季末看季度会计报表(季报),半年过后看半年报,年末看全年的年度会计报表(年报)。以了解公司财务状况(通过资产负债表),经营成果(通过损益表)和财务状况变动情况(现金流量表)。 要求:通过故事理解什么是会计?会计的职能和作用?会计核算有哪些基本要素?