甲公司是 ABC会计师事务所的常年审计客户,ABC会计师事务所负责甲公司2013年度财务 报表审计,并委派A注册会计师担任项目合伙人。相关情况如下: 资料一: A注册会计师在审计工作底稿中记载了所了解到的甲公司货币资金内部控制的情况,部分内容摘录如下: ( 1) 在办理费用报销的付款手续后,出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账。 (2) 期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户,无须编制银行存款余额调节表。 (3)出纳人员登记现金和银行存款日记账,并在每月末编制银行存款余额调节表,交会计主管审核。 (4) 现金收入必须及时存入银行,在特殊情况下,经过财务经理批准,可以直接用于甲公司的支出。 资料二: A注册会计师在审计工作底稿中记载了对甲公司银行存款实施审计的情况,部分内容如下: ( 1 )因甲公司于 20 13年 9月关闭某地办事处并注销其银行账户,拟 不再函证该银行账户。 ( 2)以甲公司的名义 向某银行寄发银行询证函。 ( 3)由甲公司代为填写某个银行的银行 询证函后,交由注册会计师复核后直接发出并收回。 ( 4) 审计项目组已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票,不再函证该账户。 ( 5) 审计助理人员审计了甲公司提供的某银行账户的相关银行存款余额调节表中的调节事项,对其中应予以调整的事项提出了审计调整建议。在甲公司接受调整建议后,助理人员得出其不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论。 要求: ( 1)针对资料 一,判断每个内部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷,请简要说明理由。 事项序号 是否存在缺陷 (是 /否) 理由 (1) (2) (3) (4) ( 2)针对资料二,判断注册会计师的做法是否合理。如果不合理,说明理由, 并提出改进建议。 事项序号 注册会计师的做法是否合理 (是/否) 理由 改进建议 (1) (2) (3) (4) (5)