(一) 黄河上市公司(以下简称黄河公司),系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。黄河公司原材料只有甲材料一种并专门用于生产乙产品,该公司原材料按计划成本法进行日常核算。2011年11月1日,甲材料的计划单价为80元/千克,计划成本总额为250 000元,材料成本差异为16 010元(超支)。 (1)11月份甲材料的收入与发出业务有: ①3日,采购甲材料600千克,实际采购成本为49 510元,材料当日已验收入库。 ②4日,生产车间为生产乙产品领用甲材料1 000千克。 ③5 日,从外地X单位采购甲材料一批共计5 000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为410 000元,增值税为69 700元;发生运杂费11 300元。款项及运杂费已通过银行支付,材料尚未收到。 ④15日,收到本月5 日从外地X单位采购的甲材料。验收时实际数量为4 780干克,经查明,短缺的200千克系由于供货单位少发货所致,要求供货方退还多付款项,另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。 ⑤16日,生产车间为生产乙产品领用甲材料3 250千克。 ⑥28日,从外地Y单位购入甲材料1 000千克,增值税专用发票上注明的材料价款为78 000元,增值税为13 260元,材料已验收入库。 (2)生产车间生产乙产品的相关资料有: ①乙产品的生产需要经过三道工序,工时定额为50小时,其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为10小时、30小时和10小时,原材料在产品开工时一次投入。 ②11月初,产品成本为82 450元,其中直接材料71 610元,直接人工和制造费用10 840元。 ③11月份共发生直接人工和制造费用为172 360元。 ④11月共完工乙产品650件。 ⑤11月30日,乙产品的在产品为260件,其中在第一、第二和第三道工序的依次为50件、110件和100件。假定各工序在产品的本工序完工进度均为50%。 (3)12月1 日,黄河公司与上市公司华山公司签订债务重组协议,以库存甲材料3 200千克偿还所欠华山公司的债务,债务账面价值为328 000元,并开具增值税专用发票一张,注明材料价款272 000元,增值税46 240元。不考虑其他相关税费。 根据上述资料,回答下列问题: 79.黄河公司2011年11月15日验收入库甲材料的实际成本为( )元。 A.380 660 B.382 400 C.404 900 D.405 600 80.黄河公司2011年11月份甲材料的材料成本差异率为( )。 A.-5.00% B.5.00% C.-5.50% D.5.50% 81.黄河公司生产乙产品的第一、第二和第三道工序在产品的完工程度依次为( )。 A.10%、50%、90% B.20%、50%、90% C.10%、80%、90% D.20%、80%、100% 82.黄河公司2011年11月份完工乙产品的总成本为( )元。 A.446 575 B.447 789 C.455 000 D.456 214 83.黄河公司因与华山公司债务重组而应确认的营业外收入为( )元。 A.9 760 B.11 680 C.12 218 D.56 000 84.假设华山公司为增值税一般纳税人,对应收款项按5%坏账准备,将债务重组收到的甲材料作为库存商品管理,不考虑其他相关税费。则华山公司对与黄河公司进行的债务重组业务应作的会计分录为( )。 A.借:库存商品 272 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 46 240 坏账准备 16 400 贷:应收账款 328 000 营业外收入 6 640 B.借:库存商品 272 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 46 240 营业外支出 9 760 贷:应收账款 328 000 C.借:库存商品 272 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 46 240 坏账准备 9 760 贷:应收账款 328 000 D.借:库存商品 272 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 46 240 坏账准备 16 400 贷:应收账款 328 000 资产减值损失 6 640 (二) 跃进公司为上市公司,增值税一般纳税人企业,适用增值税税率为17%,适用企业所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积。2010年度实现利润总额2 000万元,2010年度的财务报告于2011年1月10日编制完成,批准报出日为2011年4月20日,2010年度的企业所得税汇算清缴工作于2010年3月25日结束。 跃进公司2011年1月1日至4月20日,发生如下会计事项: (1)2010年8月销售给丙企业一批商品,销售价格为80万元、增值税额13.6万元,款项未收,丙公司已将商品验收入库,按合同规定,丙公司应于1个月后付款。由于丙公司财务状况不佳,到2010年12月31日仍未付款,公司在2010年12月31日,对该笔应收账款了4.68万元的坏账准备(假定坏账准备比例为5%)。2010年12月31日,“应收账款”科目的余额为500万元,“坏账准备”的科目余额为25万元,公司在2011年1月10日,收到丙公司的通知,丙公司已经破产,无力偿还所欠货款,公司预计可收回应收账款的50%,假设税法允许税前扣除的坏账准备比例为5%。注册会计师在审计时认定该事项属于资产负债表日后事项。 (2)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2010年10月15日与乙企业签订协议,采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台,每台不含税售价为10万元。按售价5‰支付手续费。至2010年12月31日,公司累计企业发出设备400台,收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台,公司按销售400台企业开出增值税专用发票,注明增值税额680万元,并按销售400台确认销售收入,结算手续费,结转销售成本,每台设备的账面成本为8万元;至审计日,公司收到乙企业销售设备的款项。2010年12月31日,公司同类设备的存货跌价准备比例为10% 。注册会计师在审计时认定该事项属于资产负债表日后事项。 (3)2月20日,注册会计师在审计时发现,公司2010年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同,合同总造价702万元(含增值税),于2010年10月1日开工,至2011年3月31日完工交货.至2010年12月31日,该合同累计发生支出120万元,与丙企业已结算合同价款210.6万元,实际收到货款351万元。2010年12月31日,公司按50%的完工进度确认收入,按实际发生的支出确认费用,未确认合同预计损失准备。在审计时,注册会计师预计合同发生成本360万元,据此确认合同完工进度为25%,无需合同预计损失准备。注册会计师在审计时认定该事项属于资产负债表日后事项。 (4)3月8日,董事会决定将盈余公积100万元转增资本金。注册会计师在审计时认定该事项属于资产负债表日后事项。 跃进公司同意注册会计师的审计意见,根据上述资料,回答下列问题: 85.跃进公司对2011年1月10日发生的事项进行如下账务处理,下列会计分录中,正确的为( )。 A.借:以前年度损益调整 421 200 贷:坏账准备 421 200 B.借:以前年度损益调整 468 000 贷:坏账准备 468 000 [(8 000 000+136 000)×50%-46 800] C.借:递延所得税资产 105 300 贷:以前年度损益调整 105 300(421 200×25%) D.借:利润分配一一未分配利润 315 900 贷:盈余公积 315 900 86.跃进公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,编制的2010年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额( )万元。 A.520 B.600 C.640 D.720 87.跃进公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调减编制的2010年12月31日资产负债表中的“应交税费”项目金额( )万元。 A.270.25 B.281.75 C.295.75 D.309.35 88.跃进公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,已编制的2010年12月31日资产负债表中增加( )。 A.“递延所得税负债”162万元 B.“递延所得税资产”75.9万元 C.“递延所得税负债”211.5万元 D.“递延所得税资产”30.53万元 89.跃进公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,应调减编制的2010年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额( )万元。 A.28.431 B.101.25 C.286.875 D.315.306 90.跃进公司在对2011年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后,对编制的2010年12月31日资产负债表中的“盈余公积”项目金额进行调整,下列说法正确的为( )万元。 A.根据事项(1)3.159万元 B.根据事项(2)应调减20.625万元 C.根据事项(3)应调减11.25万元 D.根据事项(4)应调减100万元