A 企业为增值税一般纳税企业,增值税率为17%。该公司2016年4月30日“税费—增值税”科目借 方余额为200万元,该借方余额均可用下月的销项税 额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务: (1)企业将一批 库存商品用于福利发放给职工 ,实际成本为40万元,计税价格50万元; (2)生产经营用在建工程 (生产线) 领用生产用原材料一批,实际成本为50万元,原进项税额8.50万元; (3)由于管理不善,原材料发生非正常损失,其实际成本为75万元,原进项税额12.75万元; (4)由于管理不善,库存商品发生非正常损失,其实际成本为370万元,其中所耗原材料成本为200万元; (5)企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换,换入B企业持有甲公司的长期股权投资,存货账面实际 成本为2000万元,公允价值为3000万元。(假设非货 币性资产交换具有商业实质,公允价值能够可靠计 量) (6)企业以库存商品(应税消费品)抵偿所欠B企业货款260万元。库存商品账面实际成本为180万元,公 允价值为200万元,消费税率为10%。 (7)企业将自己生产的产品用于非生产经营在建工程,产品成本为570万元,计税价格(售价)为600万 元,假如该产品为应税消费品,消费税率为10%; (8)企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利,每人一件产品,每件产品成本为1万 元,计税价格(售价)每件产品为2万元,假如该产品为 应税消费品,消费税率为10%。其中生产工人为 200 人,车间管理人员60人,总部管理人员40人。 (9)企业购入原材料,取得增值税发票确认其价值为2000万元,进项税额340万元,另支付运杂费3.33万 元,其中可以抵扣增值税0.33万元。全部贷款已经支 付。 (10)企业对现有一台生产设备进行修理,领用原材料价值20万元,为购买该原材料支付进项税额3.40万 元,应付修理人员薪酬1万元。 (11)销售产品一批,销售价格为5000万元(不含增值税),提货单和增值税专用发票已交购货方,贷款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 (12)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款6000万元,增值税额为1020万元,公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。 (13)本月缴纳本月增值税90万元。 要求:编制A企业有计分录,并计算增值税余额。(不考虑所得税因素) 2. 2014 年 12 月, A 公司与乙公司签订一份 B 产品销售合同,约定在 2015 年 2 月底以每件 1.2 万元的价格公司销售 2 000 件 B 产品,违约金为合同总价款的 20% 。 2014 年 12 月 31 日, A 公司已生产 B 产品 2 000 件并验收入库,每件实际成本 1.6 万元。假定 A 公司销售 B 产品不发生销售费用。 (1) 假定目前市场每件价格为 2.4 万元。 (2) 假定市场每件价格改为 1.5 万元。 (3) 假定市场每件价格改为 1.3 万元。 要求:分别根据上述三种假定进行账务处理。 3.A 公司为工业生产企业,从2015年1月起为售出产品提供“三包”服务,规定产品出售后一定期限内出现质量问题,负责退换或免费提供修理。假定A公司只生产和销售甲种产品。在2016年年初“预计负债一产品质量保证”账面余额为45万元,甲产品的“三包”期限为3年。 该企业对售出的甲产品可能发生的三包费用,在期末按照当期甲产品销售收入的2%预计。该企业2016年甲产品的销售收入及发生的“三包”有关 费用资料如下:(金额单位:万元) 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 甲产品销售收入 1500 1200 1800 900 5400 发生的“三包”费用 22.5 15 45 30 112 5 其中:原材料成本 15 12 15 22.5 64.5 人工成本 5.5 2 7.5 6.5 21.5 用银行存款支付的其他支出 2 1 22.5 1 26 5 要求: (1)假定A企业按季对外提供会计报告,编制2016年第一季度的会计分录。 (2)假定按年对外提供会计报告,编制2016年会计分录。 4. 某公司于2016年1月1日动工兴建一幢办公楼,工期为1年,公司为建造办公楼发生有关借款业务如下: (1)专门借款有两笔,分别为: 2016年1月1日专门借款3 000万元,借款期限为3年,年利率为8%,利息按年支付; 2016年7月1日专门借款3 000万元,借款期限为5年,年利率为10%,利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行,假定存款利率为6%并按月于月末收取利息。 (2)一般借款有两笔,分别为: 2015年12月1日向A银行长期借款1 500万元,期限为3年,年利率为6%,按年支付利息;2015年1月1日发行公司债券1 500万元,期限为5年,年利率为8%,按年支付利息。 (3)工程采用出包方式,2016年支出如下: 11月1日支付工程进度款2 250万元; 27月1日支付工程进度款4 500万元; 310月1日支付工程进度款1 500万元。 办公楼于2016年12月31日完工,达到预定可使用状态。按年计算资本化利息费用,为简化计算,假定全年按360天计算。 要求: (1)计算专门借款利息费用资本化金额。 (2)计算一般借款利息费用资本化金额。 (3)计算建造办公楼应予资本化的利息费用金额。 (4)编制有关办公楼利息费用的会计分录。 5.2016 年8月8日,A企业B企业货款为15000万元。由于B企业资金周转发生困难,于2017年1月1日,经与双方企业协商进行债务重组,协议如下: (1)B企业以一台设备清偿部分债务。该设备原价7500万元,已计提折旧3000万元;公允价值为5400万元。 (2)B企业以其普通股抵偿部分债务,用于抵债的普通股为750万股,股票市价为每股10.8元。股票面值为1元。 (3)豁免扣除上述抵债资产后的债务的20%。 (4)剩余债务延长1年,加收利息的利率为3%(与实际利率相等),同时规定1年内如果B企业实现净利润,将归还豁免债务的50%。 A 企业已计提坏账准备为400万元,假设债务重组时预计B企业1年内很可能盈利,1年后B企业实际亏损,假定不考虑其他税费。 要求:根据上述资料编制A企业和B企业会计分录。