第四章业务题 (一)某工业企业为增值税一般纳税人,该企业2017年采用计划成本法进行原材料的日常核算, 有关资料如下: (1)1月1日,原材料账面计划成本为100000元,材料成本差异为5000元( 超支 ); (2)1月10日购入原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元,增值税额为34000元,外地运货费用为10323元(含税),取得增值税专用发票,增值税税率为11%。有关款项已通过银行存款支付; (3)上述材料的计划成本为210000元,材料已验收入库; (4)本月领用材料的计划成本为200000元,其中:生产部门领用150000元,车间管理部门领用20000元,辅助生产车间领用20000元,厂部管理部门领用1000元,在建工程领用9000元; (5)1月28日购入材料一批,材料已运到并已验收入库,但发票等结算凭证尚未收到,货款尚未支付,该批材料的计划成本为300000元; (6)2月10日,收到1月28日购进材料的结算凭证,该批材料的实际成本为400000元,增值税额为68000元,企业开出期限为3个月的商业承兑汇票结算价款; (7)2月15日,进口原材料一批,其关税完税价格为100000元,支付的进口关税为20000元,支付的消费税为7000元,适用的增值税税率17%,款项已通过银行支付; (8)上述进口原材料已验收入库,其计划成本为300 000元; (9)2月19日,接收某企业投资转入一批原材料,投资各方确认的价值为200000元,该批原材料的计划成本为250000元,计税价格为200000元,适用的增值税率与本企业相同,该投资者在企业的注册资本1000000元中所占份额为15%; (10)2月份领用原材料的计划成本为400000元,其中:生产部门领用300000元,辅助生产部门领用50000元,车间管理部门领用20000元,厂部管理部门领用10000元,在建工程领用20000 元。 要求 : (l) 计算分摊1、2月份的材料成本差异; (2)编制有关业务的会计分录。 (二)某企业本月发生有关包装物的经济业务如下 : 1领用新的A包装物3000 元用于出租,出租时收到押金3600元,租金收入3200元。 2收回租赁期已满的B包装物1600元,将押金1800元退回。 3领用新的C包装物1800元用于出借,出借时收到押金3000元。 4对某一出租包装物修理,修理费500元 , 用库存现金支付 。 5对某一出借包装物修理,修理费240元 , 用库存现金支付 。假设该企业采用五五摊销法核算出租包装物 ,要求编制上述业务的会计分录。 (三)甲企业委托乙企业加工消费税材料一批原材料成本为 600000元,支付的加工费为 351000元( 含增值税 ),消费税税率为10%,材料加工完成验收入库,加工费用等已经支付。 双方适用的增值税税率为17%。甲企业按实际成本对原材料进行日常核算。 要求 :分别作出甲企业收回加工材料继续生产应税消费品和直接用于销售两种情况下的账务处理。 (四)某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。 201 7 年 12月31日原材料——A材料的实际成本为60万元,市场购买价格为47万元,假设不发生其他购买费用;由于A材料价格的下降,市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由100万元降为90万元,但生产成本不变,将A材料加工产品预计进一步加工所需费用为24万元,预计销售费用及税金为12万元。假定该存货以前年度未计提存货跌价准备。 要求:编制 201 7 年 12月31日该项存货应计提的跌价准备的会计分录并列示计算过程。 (五)南方公司是一家生产电子产品的上市公司,为增值税一般纳税企业。 20 17 年 12月31日,公司期末存货有关资料如下: (1)产成品甲,账面余额为500万元,按照一般市场价格预计售价为550万元,预计销售费用和相关税金为10万元。已计提存货跌价准备20万元。 (2)产成品乙,账面余额为400万元,其中有20%已签订销售合同,合同价款为80万元;另有80%未签订合同,按照一般市场价格预计销售价格为350万元。产成品乙的预计销售费用和税金为15万元。未计提存货跌价准备。 (3)因产品更新换代,材料丙已不适应新产品的需要,准备对外销售。丙材料的账面余额为220万元,预计销售价格为210万元,预计销售费用及相关税金为10万元,未计提跌价准备。 (4)材料丁30吨,每吨实际成本1500万元。全部30吨丁材料用于生产A产品20件,A产品每件加工成本为1000万元,现有7件已签订销售合同,合同规定每件为4000万元,每件一般市场售价为3500万元,假定销售税费均为销售价格的10%。丁材料未计提存货跌价准备。 (5)对存货采用单项计提存货跌价准备,按年计提跌价准备。要求:计算上述存货的期末可变现净值,和应计提的跌价准备,并进行相应的账务处理。